Limit kosztów leasingu 2026

Nowe limity kosztów 2026 według emisji CO2

Od 2026 roku wysokość limitu zależy od napędu i emisji dwutlenku węgla:

• 225 000 zł – samochody w pełni elektryczne (BEV) oraz wodorowe (FCEV).
• 150 000 zł – pojazdy niskoemisyjne poniżej 50 g CO2/km, głównie część hybryd plug-in.
• 100 000 zł – pozostałe samochody spalinowe o emisji od 50 g CO2/km, czyli zdecydowana większość aut benzynowych i z silnikiem Diesla.

Limit to maksymalna wartość auta, od której rozliczasz koszty – nadwyżka ponad limit nigdy nie będzie kosztem podatkowym. Zasada wynika z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT, które od 2026 roku wiążą limit leasingowy z emisją CO2 tak samo jak przy zakupie za gotówkę.

Skąd wzięła się zmiana limitu

Obniżenie dotychczasowego limitu ze 150 000 zł to zmiana z długim vacatio legis, która weszła w życie 1 stycznia 2026 roku i objęła zarówno amortyzację, jak i opłaty w leasingu, najmie oraz dzierżawie samochodów osobowych. Ministerstwo Finansów nie zapowiada złagodzenia nowych przepisów, więc przedsiębiorca musi dostosować do nich rozliczenia i finanse firmy. Wyższy limit zachowano jedynie dla samochodów elektrycznych, co ma zachęcać do wyboru napędu nisko- i zeroemisyjnego.

Jak liczy się część raty w kosztach

Ograniczenie dotyczy tylko części kapitałowej raty, czyli tej, która spłaca wartość auta. Liczysz je proporcją:

• proporcja = limit / wartość samochodu,
• kosztem jest część kapitałowa raty pomnożona przez tę proporcję,
• część odsetkowa raty pozostaje kosztem w całości, bez limitu.

Przykład: samochód osobowy spalinowy za 250 000 zł przy limicie 100 000 zł daje proporcję 40%, więc do kosztów uzyskania przychodów trafia tylko 40% części kapitałowej rat leasingowych. To, czy wartość samochodu liczysz w kwocie netto czy brutto, zależy od sposobu, w jaki odliczasz VAT.

Umowy zawarte przed 2026 – czy limit też je obejmuje

To jedna z najważniejszych zmian: przy leasingu operacyjnym i najmie długoterminowym nie ma przepisów przejściowych. Nowe, niższe limity dotyczą także umów leasingu zawartych przed 2026 rokiem, więc od stycznia jeszcze większa część raty droższego samochodu spalinowego przestaje być kosztem.

Ochrona praw nabytych obejmuje wyłącznie auta będące środkami trwałymi. Samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku (do 31 grudnia) – finansowane leasingiem finansowym, pożyczką leasingową lub kredytem – zachowują dotychczasowe limity, czyli 150 000 zł dla spalinowych i hybryd oraz 225 000 zł dla elektryków. Przy leasingu operacyjnym i najmie takiej ochrony nie ma.

VAT, ubezpieczenie i eksploatacja a limit

Limit wartości nie działa na wszystko tak samo:

• VAT – przy użytku mieszanym odliczasz 50% od rat i wydatków, a 100% dopiero przy pełnym wykorzystaniu firmowym z kilometrówką i zgłoszeniem VAT-26.
• Ubezpieczenie AC i GAP – powiązane z wartością auta, więc rozliczasz je w tej samej proporcji co część kapitałową raty; OC pozostaje kosztem w całości.
• Paliwo, serwis, opony – 75% przy użytku mieszanym lub 100% przy wyłącznie firmowym; limit wartości auta ich nie obcina.

Jak ograniczyć skutek limitu

Kilka zgodnych z przepisami sposobów, żeby limit mniej bolał:

• Auto elektryczne – limit 225 000 zł jest ponad dwukrotnie wyższy niż 100 000 zł dla spalinowego, więc w koszty zaliczysz dużo większą część wydatku.
• Auto do 100 000 zł – mieści się w limicie w całości, więc część kapitałową raty rozliczysz bez proporcji.
• Wynajem długoterminowy – część serwisowa czynszu jest kosztem usługi i nie podlega limitowi kwotowemu.
• Wykup i podwójny limit – przy droższych autach limit można zastosować ponownie do wykupu; to konstrukcja optymalizacyjna, którą warto przeliczyć z księgowym pod konkretne auto.

Formy finansowania opisujemy osobno: leasing operacyjny, leasing finansowy i wynajem długoterminowy. Ratę dla wybranego auta policzysz w kalkulatorze raty leasingu, a temat drogich modeli rozwijamy przy leasingu aut premium.

Limit a auto z importu

Import nie zmienia zasad limitu, ale poszerza wybór: łatwiej znaleźć elektryka objętego wyższym limitem albo dobrze wyposażone auto mieszczące się w 100 000 zł. Car Factor sprowadza samochody na zamówienie i organizuje finansowanie u partnerów, więc dobór auta możesz od razu ustawić pod korzystniejsze rozliczenie. Jak to działa, opisujemy na stronie leasing auta na zamówienie i z importu.

Najczęstsze pytania o limit kosztów leasingu 2026

Chcesz dobrać auto i formę leasingu pod korzystniejsze rozliczenie w 2026 roku? Podaj model i formę działalności, a przygotujemy wycenę razem z finansowaniem, także dla samochodu sprowadzanego na zamówienie. Pamiętaj, że ostateczne rozliczenie podatkowe potwierdza księgowy lub doradca podatkowy.